Medidas tributarias para 2021 en Álava


Norma Foral 2/2021, de 29 de enero, de medidas tributarias para 2021

Vigente desde 09/02/2021 | BOTHA 15/2021 de 8 de Febrero de 2021

Con esta norma se introducen las siguientes modificaciones en la normativa tributaria alavesa:

- respecto al IRPF, destacan las siguientes medidas: modificación de la regla especial de imputación de determinadas ayudas públicas recibidas para la primera instalación por jóvenes agricultores o agricultoras y la eliminación de los pagos fraccionados bimensuales;

- respecto al IS, se procede a modificar el régimen especial de fusiones;

- respecto al IP, se introduce una modificación en los derechos de contenido económico exentos incorporando la mención a la Directiva (UE) 2016/2341, relativa a las actividades y la supervisión de los fondos de pensiones de empleo.

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS. 

La presente Norma Foral tiene por objeto introducir diversas modificaciones en la normativa básica y de determinados tributos que conforman el sistema tributario de Álava.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, destacan las siguientes medidas: modificación de la regla especial de imputación de determinadas ayudas públicas recibidas para la primera instalación por jóvenes agricultores o agricultoras y la eliminación de los pagos fraccionados bimensuales.

Respecto al Impuesto sobre Sociedades, se procede a modificar el régimen especial de fusiones.

Artículo 1. 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Primero. Con efectos a partir del 1 de enero de 2020 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

Uno. Se modifica el segundo párrafo del número 9 del artículo 9 que tendrá la siguiente redacción:

Dos. El número 31 del artículo 9 queda redactado de la siguiente forma:

Tres. La letra b) del apartado 1 del artículo 57 queda redactada en los siguientes términos:

Cuatro. Se modifica la letra k) y se añade la letra l) al apartado 2 del artículo 57, las cuales quedan redactadas en los siguientes términos:

Segundo. Con efectos a partir de 1 de enero de 2021, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

Uno. Se modifica el apartado 21 del artículo 9 que queda redactado como sigue:

Dos. La letra a) del apartado 1 del artículo 17 queda redactada en los siguientes términos:

Tres. La letra b’) del artículo 18.a).3ª queda redactada en los siguientes términos:

Cuatro. La letra e) del apartado 2 del artículo 60 queda redactada en los siguientes términos:

Cinco. El primer párrafo del artículo 70.1.3º queda redactado en los siguientes términos:

Seis. El segundo párrafo del apartado 6 del artículo 70 queda redactado en los siguientes términos:

Siete. El penúltimo párrafo de la letra c) del apartado 1 del artículo 107 queda redactado en los siguientes términos:

Ocho. Se modifica el apartado 1 del artículo 110 que queda redactado como sigue:

Artículo 2. 
Impuesto sobre Sociedades

Primero. Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019, el párrafo primero del apartado 5 del artículo 60 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, queda redactado de la siguiente forma:

Segundo. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2020, se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

Uno. Se añade un nuevo apartado 11 al artículo 54, que queda redactado en los siguientes términos:

Dos. Se modifica el último párrafo del apartado 5 del artículo 60, que queda redactado en los siguientes términos:

Tres. Se modifica el apartado 6 del artículo 60, que queda redactado en los siguientes términos:

Cuatro. Se modifica el apartado 2 del artículo 101, que queda redactado en los siguientes términos:

Cinco. El primer párrafo de los apartados 1, 2, 3 y el apartado 5 del artículo 105 quedan redactados en los siguientes términos:

Seis. Los apartados 2 y 4 del artículo 106 quedan redactados en los siguientes términos:

Siete. Se adiciona un nuevo artículo 107 bis con el siguiente contenido:

Ocho. Se modifica el artículo 108, que queda redactado en los siguientes términos:

Nueve. El artículo 111 queda redactado en los siguientes términos:

Diez. Se modifica el apartado 4 del artículo 114, que queda redactado en los siguientes términos:

Tercero. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2021se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades:

Uno. El apartado 1 del artículo 22 queda redactado en los siguientes términos:

Dos. Se añade una nueva letra, la d), al apartado 3 del artículo 33, con la siguiente redacción:

Tres. La letra b) del apartado 1 del artículo 41 queda redactada de la siguiente forma:

Artículo 3. 
Participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica desarrollados por microempresas o pequeñas empresas

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que participen en la financiación de proyectos de investigación, desarrollo e innovación tecnológica desarrollados por entidades que tengan en 2020 la condición de microempresa o pequeña empresa, de acuerdo con lo establecido en el artículo 13 de la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, podrán aplicar la deducción prevista en el artículo 64 bis de dicha Norma Foral, en los términos previstos en el mismo, y con las siguientes especialidades:

a) No resultará de aplicación la obligación dispuesta en las letras a') y b') de la letra c) del apartado dos del artículo 64 bis de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

b) No resultará de aplicación la limitación prevista en el primer párrafo del apartado 5 de dicho artículo.

c) La limitación prevista en el segundo párrafo del apartado 5 del citado artículo será de 1.000.000 de euros por proyecto.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior resultará de aplicación a los siguientes proyectos de investigación, desarrollo e innovación tecnológica:

a) Los iniciados en 2020.

b) Los iniciados en 2021, cuando se formalice en 2020 el contrato de financiación a que se refiere la letra d) del apartado 2 del citado artículo 64 bis.

c) Los iniciados antes del 2020, siempre y cuando el contrato de financiación haya sido modificado en los términos dispuestos en el apartado cuarto del artículo 10 del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 6/2020, de 12 de mayo, que aprueba nuevas medidas tributarias relacionadas con el COVID-19.

3. La deducción regulada en este artículo podrá ser de aplicación, asimismo, por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen a través de un establecimiento permanente a los que sea de aplicación la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, siempre y cuando estos no tengan su residencia fiscal en un país o territorio considerado como paraíso fiscal o de nula tributación, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición adicional decimoquinta de la Norma Foral 6/2005, de 28 de febrero, General Tributaria de Álava.

4. Lo dispuesto en los apartados anteriores será igualmente aplicable respecto al 2021 teniendo en cuenta los siguientes cambios de años:

a) En el apartado 1 la referencia a 2020 se entiende efectuada a 2021.

b) En la letra a) del apartado 2 la referencia a 2020 se entiende efectuada a 2021.

c) En la letra b) del apartado 2 las referencias a 2021 y 2020 se entenderán realizadas, respectivamente a 2022 y 2021.

d) En la letra c) del apartado 2 la referencia a 2020 se entenderá realizada a 2021.

Artículo 4. 
Impuesto sobre el Patrimonio

Con efectos a partir del 1 de enero de 2021, se modifica la letra b) del artículo 5. siete de la Norma Foral 9/2013, de 11 de marzo, del Impuesto sobre el Patrimonio, que queda redactada en los siguientes términos:

DISPOSICIONES ADICIONALES. 

Disposición Adicional Primera. 
Autorización de textos refundidos de las Haciendas Locales.

Las Juntas Generales de Álava autorizan a la Diputación Foral de Álava a aprobar, antes del 30 de septiembre de 2021, textos refundidos que integren debidamente regularizados, aclarados y armonizados, las Normas Forales que se enumeran a continuación:

a) Norma Foral 41/1989, de 19 de julio, reguladora de las Haciendas Locales.

b) Norma Foral 42/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

c) Norma Foral 43/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Actividades Económicas.

d) Norma Foral 44/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.

e) Norma Foral 45/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.

f) Norma Foral 46/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

Disposición Adicional Segunda. 
Modificación del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 12/2020, 6 de octubre por el que se aprueban las medidas tributarias adicionales urgentes relacionadas con la COVID-19 en determinados Impuestos que forman parte del sistema tributario de Álava.

Con efectos desde el 15 de octubre de 2020 se modifica el apartado 2 del artículo 2 de la versión en euskara que queda redactada como sigue:

DISPOSICIONES FINALES. 

Disposición Final Primera. 
Entrada en vigor.

La presente disposición general entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el BOTHA, salvo los preceptos que tengan asignada una determinada fecha de producción de efectos.

Disposición Final Segunda. 
Habilitación.

Se autoriza a la Diputación Foral de Álava para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicación de la presente disposición general.

Vitoria-Gasteiz, a 29 de enero de 2021

El presidente

PEDRO IGNACIO ELÓSEGUI GONZÁLEZ DE GAMARRA