COVID-19. Rebaja del tipo de IVA aplicable a bienes y servicios necesarios para combatir la pandemia en Navarra


Decreto Foral Legislativo 1/2021, de 13 de enero, de Armonización Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Vigente desde 26/01/2021 | BON 17/2021 de 25 de Enero de 2021

Entre los preceptos de la LF 19/1992 que se modifican, destaca la introducción de las siguientes medidas:

- Se aplica el tipo del 0% del IVA a las entregas de bienes, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario para combatir la COVID-19, cuyos destinatarios sean entidades públicas, sin ánimo de lucro y centros hospitalarios, desde el 1 de noviembre de 2020 hasta el 30 de abril de 2021.

- Se aplica el tipo del 4% del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas desechables desde el 19 de noviembre de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2021.

-  Se aplica el tipo del 0% del IVA y del recargo de equivalencia a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de determinados bienes y prestaciones de servicios necesarios para combatir los efectos del SARS-CoV-2  desde el 24 de diciembre de 2020 y vigencia hasta el 31 de diciembre de 2022.

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS. 

El título I del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra está dedicado a regular los criterios de armonización del régimen tributario de Navarra con el régimen tributario general del Estado.

En ese marco, el artículo 32 del citado texto legal dispone que Navarra, en el ejercicio de su potestad tributaria en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido, aplicará idénticos principios básicos, normas sustantivas y formales que los vigentes en cada momento en territorio del Estado, si bien podrá aprobar sus propios modelos de declaración e ingreso.

Por su parte, el artículo 53.1 de la Ley Foral 14/2004, de 3 de diciembre, del Gobierno de Navarra y de su Presidenta o Presidente, al regular la potestad normativa del Gobierno de Navarra, establece que, cuando de conformidad con lo establecido en el Convenio Económico, una reforma del régimen tributario común obligue a que en la Comunidad Foral se apliquen idénticas normas sustantivas y formales que las vigentes en cada momento en el Estado, el Gobierno de Navarra, por delegación del Parlamento de Navarra, podrá dictar las normas con rango de ley foral que sean precisas para la modificación de las correspondientes leyes forales tributarias. Las disposiciones del Gobierno de Navarra que comprendan dicha legislación delegada recibirán el título de decretos forales legislativos de armonización tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 53.2 de la citada Ley Foral 14/2004.

En el ámbito estatal, la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021, modifica el tipo impositivo aplicable a las bebidas que contienen edulcorantes añadidos, tanto naturales como aditivos edulcorantes, que pasan a tributar al tipo impositivo general del 21 por 100, medida que constituye un compromiso social para racionalizar y promover su consumo responsable, en particular entre la población infantil y juvenil.

Asimismo, el Real Decreto-Ley 34/2020, de 17 de noviembre, de medidas urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria, adopta dos medidas de carácter temporal con la finalidad de garantizar la respuesta del sistema sanitario en la segunda fase de control de la pandemia, teniendo en cuenta la obligatoriedad del uso generalizado de las mascarillas quirúrgicas desechables por parte de la población.

Y así, con efectos desde el 1 de noviembre de 2020 y vigencia hasta el 30 de abril de 2021, mantiene la aplicación de un tipo del 0 por 100 del Impuesto sobre el Valor Añadido a las entregas interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario para combatir la COVID-19, cuyos destinatarios sean entidades públicas, sin ánimo de lucro y centros hospitalarios, que, hasta el 31 de octubre de 2020, estuvo regulada en el artículo 8 del Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo, y en la disposición adicional séptima del Real Decreto-ley 28/2020, de 22 de septiembre, de trabajo a distancia. A estos efectos, los sujetos pasivos efectuarán, en su caso, conforme a la normativa del impuesto, la rectificación del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido o satisfecho con anterioridad a la entrada en vigor de este Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre.

En el ámbito de la Comunidad Foral de Navarra, esta medida fue regulada en la disposición adicional tercera del Decreto-ley Foral 4/2020, de 29 de abril, por el que se aprueban medidas urgentes para responder al impacto generado por la crisis sanitaria del coronavirus (COVID-19) y, en la disposición adicional cuarta del Decreto-ley Foral 8/2020, de 17 de agosto, por el que se aprueban en la Comunidad Foral de Navarra medidas extraordinarias para responder ante la situación de especial riesgo derivada del incremento de casos positivos por COVID-19.

Asimismo, y como complemento de lo anterior, se rebaja temporalmente, del 21 al 4 por 100, el tipo impositivo del IVA aplicable a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas desechables cuyos destinatarios sean distintos de los antes mencionados.

Por otra parte, el Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria, establece la aplicación del tipo del 0 por 100 del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de las vacunas y de los productos sanitarios para diagnóstico in vitro de la COVID-19, para favorecer la vacunación de la población española y el diagnóstico de su evolución sanitaria hasta la erradicación de la pandemia. También será de aplicación el tipo 0 por 100 del impuesto a los servicios de transporte, almacenamiento y distribución de estos productos para rebajar los costes asociados a su utilización y garantizar su difusión. Para evitar la necesidad de adaptar los sistemas de facturación de los sujetos pasivos, estas operaciones se documentarán en factura como operaciones exentas. No obstante, la aplicación de un tipo impositivo del 0 por 100 no determina la limitación del derecho a la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por el sujeto pasivo que realiza la operación. En paralelo con lo anterior, también se realiza un ajuste en el tipo del recargo de equivalencia aplicable a las mencionadas operaciones.

Por último, se adapta el contenido del régimen simplificado a la normativa estatal.

Por tanto, al haber sido modificada la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, es preciso dictar este decreto foral legislativo de armonización tributaria para reformar, a su vez, la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, con el fin de que, en lo relativo al mencionado Impuesto, se apliquen en la Comunidad Foral idénticas normas sustantivas y formales que las vigentes en el Estado.

En consecuencia, el Gobierno de Navarra, a propuesta de la Consejera de Economía y Hacienda, y de conformidad con la decisión adoptada por el Gobierno de Navarra en sesión celebrada el día trece de enero de dos mil veintiuno,

DECRETO:

Artículo único. 
–Modificación de la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Los preceptos de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, que a continuación se relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:

Uno.–Artículo 37. Uno.1.1.º Con efectos desde el 1 de enero de 2021.

Dos.–Artículo 57.5.

Tres.–Artículo 68.

DISPOSICIONES ADICIONALES. 

Disposición adicional primera. 
–Tipo impositivo aplicable del Impuesto sobre el Valor Añadido a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes necesarios para combatir los efectos de la COVID-19.

Con efectos desde el 1 de noviembre de 2020 y vigencia hasta el 30 de abril de 2021, se aplicará el tipo del 0 por 100 del Impuesto sobre el Valor Añadido a las entregas de bienes, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes referidos en el anexo de este decreto foral legislativo de armonización tributaria cuyos destinatarios sean entidades de derecho público, clínicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de carácter social a que se refiere el artículo 17.3 de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Estas operaciones se documentarán en factura como operaciones exentas.

Disposición adicional segunda. 
–Aplicación del tipo del 4 por 100 del Impuesto sobre el Valor Añadido a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas.

Con efectos desde el 19 de noviembre de 2020 y vigencia hasta el 31 de diciembre de 2021, se aplicará el tipo del 4 por 100 del Impuesto sobre el Valor Añadido a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de las mascarillas quirúrgicas desechables referidas en el Acuerdo de la Comisión Interministerial de Precios de los Medicamentos, de 12 de noviembre de 2020, por el que se revisan los importes máximos de venta al público, en aplicación de lo previsto en el artículo 94.3 del texto refundido de la Ley de Garantías y Uso Racional de los Medicamentos y Productos Sanitarios, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2015, de 24 de julio, publicado por la Resolución de 13 de noviembre de 2020, de la Dirección General de Cartera Común de Servicios del Sistema Nacional de Salud y Farmacia.

Disposición adicional tercera. 
–Tipo impositivo aplicable del Impuesto sobre el Valor Añadido a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de determinados bienes y prestaciones de servicios necesarios para combatir los efectos del SARS-CoV-2 así como a efectos del régimen especial del recargo de equivalencia.

1. Con efectos desde el 24 de diciembre de 2020 y vigencia hasta el 31 de diciembre de 2022, se aplicará el tipo del 0 por 100 del Impuesto sobre el Valor Añadido a:

a) Las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de productos sanitarios para diagnóstico in vitro del SARS-CoV-2 que sean conformes con los requisitos establecidos en la Directiva 98/79/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de octubre de 1998, sobre productos sanitarios para diagnóstico in vitro o en el Reglamento (UE) 2017/746 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 5 de abril de 2017, sobre los productos sanitarios para diagnóstico in vitro y por el que se derogan la Directiva 98/79/CE y la Decisión 2010/227/UE de la Comisión y el Real Decreto 1662/2000, de 29 de septiembre, sobre productos sanitarios para diagnósticos –in vitro–.

b) Las entregas de vacunas contra el SARS-CoV-2 autorizadas por la Comisión Europea.

c) Las prestaciones de servicios de transporte, almacenamiento y distribución relacionados con las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias, previstas en las letras a) y b) anteriores.

Estas operaciones se documentarán en factura como operaciones exentas.

2. El tipo del recargo de equivalencia aplicable, durante el ámbito temporal mencionado en el apartado anterior, a las entregas de los bienes citados en dicho apartado, será el 0 por 100.

DISPOSICIONES FINALES. 

Disposición final única. 
–Entrada en vigor.

Con los efectos en él previstos, el presente decreto foral legislativo de armonización tributaria entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra.

Pamplona, 13 de enero de 2021.–La Presidenta del Gobierno de Navarra, María Chivite Navascués.–La Consejera de Economía y Hacienda, Elma Saiz Delgado.

ANEXO. 
Relación de bienes a los que se refiere la disposición adicional primera

NOMBRE DEL PRODUCTODESCRIPCIÓN DEL BIEN/PRODUCTOCÓDIGO NC
1Productos sanitarios.Respiradores para cuidados intensivos y subintensivos.ex 9019 20 00

Ventiladores (aparatos para la respiración artificial)

Divisores de flujo.

ex 9019 20 00

ex 9019 20

Otros aparatos de oxigenoterapia, incluidas las tiendas de oxígeno.ex 9019 20 00
Oxigenación por membrana extracorpórea.ex 9019 20 00
2Monitores.Monitores multiparámetro, incluyendo versiones portátiles.ex 8528 52 91
ex 8528 52 99

ex 8528 59 00

ex 8528 52 10

3Bombas.

–Bombas peristálticas para nutrición externa

–Bombas infusión medicamentos

–Bombas de succión.

ex 9018 90 50
ex 9018 90 84
ex 8413 81 00
Sondas de aspiración.ex 9018 90 50
4Tubos.Tubos endotraquealesex 9018 90 60
ex 9019 20 00
Tubos estériles.

ex 3917 21 10

a ex 3917 39 00

5Cascos.Cascos ventilación mecánica no invasiva CPAP/NIV;.ex 9019 20 00
6Mascarillas para ventilación no invasiva (NIV).Mascarillas de rostro completo y orononasales para ventilación no invasiva.ex 9019 20 00
7Sistemas/máquinas de succión.Sistemas de succión.ex 9019 20 00
Máquinas de succión eléctrica.

ex 9019 20 00

ex 8543 70 90

8Humidificadores.Humidificadores.ex 8415
ex 8509 80 00
ex 8479 89 97
9Laringoscopios.Laringoscopios.ex 9018 90 20
10Suministros médicos fungibles.

–Kits de intubación

–Tijeras laparoscópicas.

ex 9018 90
Jeringas, con o sin aguja.ex 9018 31
Agujas metálicas tubulares y agujas para suturas.ex 9018 32
Agujas, catéteres, cánulas.ex 9018 39
Kits de acceso vascular.ex 9018 90 84
11Estaciones de monitorización Aparatos de monitorización de pacientes-Aparatos de electrodiagnóstico.

Estaciones centrales de monitorización para cuidados intensivos

Oxímetros de pulso.

ex 9018 90

ex 9018 19

–Dispositivos de monitorización de pacientes

–Aparatos de electrodiagnóstico.

ex 9018 19 10

ex 9018 19 90

12Escáner de ultrasonido portátil.Escáner de ultrasonido portátil.ex 9018 12 00
13Electrocardiógrafos.Electrocardiógrafos.ex 9018 11 00
14Sistemas de tomografía computerizada/escáneres.Sistemas de tomografía computerizada.

ex 9022 12,

ex 9022 14 00

15Mascarillas.

–Mascarillas faciales textiles, sin filtro reemplazable ni piezas mecánicas, incluidas las mascarillas quirúrgicas y las mascarillas faciales desechables fabricadas con material textil no tejido.

–Mascarillas faciales FFP2 y FFP3.

ex 6307 90 10

ex 6307 90 98

Mascarillas quirúrgicas de papel.ex 4818 90 10
ex 4818 90 90
Máscaras de gas con piezas mecánicas o filtros reemplazables para la protección contra agentes biológicos. También incluye máscaras que incorporen protección ocular o escudos faciales.ex 9020 00 00
16Guantes.Guantes de plástico.ex 3926 20 00
Guantes de goma quirúrgicos.4015 11 00
Otros guantes de goma.ex 4015 19 00
Guantes de calcetería impregnados o cubiertos de plástico o goma.ex 6116 10
Guantes textiles distintos a los de calcetería.ex 6216 00
17Protecciones faciales.

–Protectores faciales desechables y reutilizables

–Protectores faciales de plástico (que cubran una superficie mayor que la ocular).

ex 3926 20 00

ex 3926 90 97

18Gafas.Gagas de protección grandes y pequeñas (googles).

ex 9004 90 10

ex 9004 90 90

19

Monos

Batas impermeables -diversos tipos- diferentes tamaños

Prendas de protección para uso quirúrgico/médico de fieltro o tela sin tejer, incluso impregnadas, recubiertas, revestidas o laminadas (tejidos de las partidas 56.02 o 56.03).

Ropa (incluyendo guantes, mitones y manoplas) multiuso, de goma vulcanizada.ex 4015 90 00
Prendas de vestir.ex 3926 20 00
Ropa y accesorios.ex 4818 50 00
Prendas de vestir confeccionadas con tejido de punto de las partidas 5903, 5906 o 5907.

ex 6113 00 10

ex 6113 00 90

Otras prendas con tejido de calcetería.6114
Prendas de vestir de protección para uso quirúrgico/médico hechas con fieltro o tela sin tejer, impregnadas o no, recubiertas, revestidas o laminadas (tejidos de las partidas 56.02 o 56.03). Incluya las prendas de materiales no tejidos (–spun-bonded–).ex 6210 10
Otras prendas de vestir de protección hechas con tejidos cauchutados o impregnados, recubiertos, revestidos o laminados (tejidos de las partidas 59.03, 59.06 o 59.07).ex 6210 20
ex 6210 30
ex 6210 40
ex 6210 50
20Cobertores de calzado/calzas.Cobertores de calzado/calzas.ex 3926 90 97
ex 4818 90
ex 6307 90 98
21Gorros.Gorras de picos.ex 6505 00 30
Gorros y otras protecciones para la cabeza y redecillas de cualquier material.ex 6505 00 90
Los restantes gorros y protecciones para la cabeza, forrados/ajustados o no.ex 6506
22Termómetros.Termómetros de líquido para lectura directa.ex 9025 11 20
Termómetros digitales, o termómetros infrarrojos para medición sobre la frente.ex 9025 19 00
23Jabón para el lavado de manos.Jabón y productos orgánicos tensioactivos y preparados para el lavado de manos (jabón de tocador).ex 3401 11 00
ex 3401 19 00

Jabón y productos orgánicos tensioactivos

Jabón en otras formas.

ex 3401 20 10
ex 3401 20 90
Agentes orgánicos tensioactivos (distintos del jabón) - Catiónicos.ex 3402 12
Productos y preparaciones orgánicos tensioactivos para el lavado de la piel, en forma de líquido o crema y preparados para la venta al por menor, que contengan jabón o no.ex 3401 30 00
24Dispensadores de desinfectante para manos instalables en pared.Dispensadores de desinfectante para manos instalables en pared.ex 8479 89 97
25Solución hidroalcohólica en litros.2207 10: sin desnaturalizar, con vol. alcohol etílico del 80% o más.ex 2207 10 00
2207 20: desnaturalizado, de cualquier concentración.ex 2207 20 00
2208 90: sin desnaturalizar, con vol. inferior al 80% de alcohol etílico.ex 2208 90 91
ex 2208 90 99
26

Peróxido de hidrógeno al 3% en litros.

Peróxido de hidrógeno incorporado a preparados desinfectantes para la limpieza de superficies.

Peróxido de hidrógeno, solidificado o no con urea.ex 2847 00 00
Peróxido de hidrógeno a granel.
Desinfectante para manos.ex 3808 94
Otros preparados desinfectantes.
27Transportines de emergencia.Transporte para personas con discapacidad (sillas de ruedas).ex 8713
Camillas y carritos para el traslado de pacientes dentro de los hospitales o clínicas.ex 9402 90 00
28Extractores ARN.Extractores ARN.9027 80
29Kits de pruebas para el COVID-19 / Instrumental y aparatos utilizados en las pruebas diagnósticas.

–Kits de prueba diagnóstica del Coronavirus

–Reactivos de diagnóstico basados en reacciones inmunológicas

–Equipo de hisopos y medio de transporte viral.

ex 3002 13 00

ex 3002 14 00

ex 3002 15 00

ex 3002 90 90

ex 3821 00

Reactivos de diagnóstico basados en la reacción en cadena de la polimerasa (PCR) prueba del ácido nucleico.ex 3822 00 00
Instrumental utilizado en los laboratorios clínicos para el diagnóstico in vitro.ex 9027 80 80
Kits para muestras.

ex 9018 90

ex 9027 80

30Hisopos.Guata, gasa, vendas, bastoncillos de algodón y artículos similares.ex 3005 90 10
ex 3005 90 99
31Material para la instalación de hospitales de campaña.Camas hospitalarias.ex 9402 90 00
Carpas/tiendas de campaña.

ex 6306 22 00,

ex 6306 29 00

Carpas/tiendas de campaña de plástico.ex 3926 90 97
32Medicinas.

–Remdesivir

–Dexametasona.

ex 2934 99 90

ex 2937 22 00

ex 3003 39 00

ex 3003 90 00

ex 3004 32 00

ex 3004 90 00

33Esterilizadores médicos, quirúrgicos o de laboratorio.Esterilizadores médicos, quirúrgicos o de laboratorio.

ex 8419 20 00

ex 8419 90 15

341.–Propanol (alcohol propílico) y 2.–Propanol (alcohol isopropílico).1.–Propanol (alcohol propílico) y 2.–propanol (alcohol isopropílico).ex 2905 12 00
35Éteres, éteres-alcoholes, éteres fenoles, éteres-alcohol-fenoles, peróxidos de alcohol, otros peróxidos, peróxidos de cetona.Éteres, éteres-alcoholes, éteres fenoles, éteres-alcohol-fenoles, peróxidos de alcohol, otros peróxidos, peróxidos de cetona.ex 2909
36Ácido fórmico.Ácido fórmico (y sales derivadas).

ex 2915 11 00

ex 2915 12 00

37Ácido salicílico.Ácido salicílico y sales derivadas.ex 2918 21 00
38Paños de un solo uso hechos de tejidos de la partida 5603, del tipo utilizado durante los procedimientos quirúrgicos.Paños de un solo uso hechos de tejidos de la partida 5603, del tipo utilizado durante los procedimientos quirúrgicos.6307 90 92
39Telas no tejidas, estén o no impregnadas, recubiertas, revestidas o laminadas.Telas no tejidas, estén o no impregnadas, recubiertas, revestidas o laminadas.

ex 5603 11 10

a

ex 5603 94 90
40Artículos de uso quirúrgico, médico o higiénico, no destinados a la venta al por menor.Cobertores de cama de papel.ex 4818 90
41Cristalería de laboratorio, higiénica o farmacéutica.Cristalería de laboratorio, higiénica o farmacéutica, tanto si están calibrados o graduados o no.ex 7017 10 00
ex 7017 20 00
ex 7017 90 00
42Fluxímetro, flujómetro de tubo Thorpe para suministrar oxígeno 0-15 l/min.El flujómetro de tubo Thorpe está compuesto de puertos de entrada y salida, un regulador, una válvula y un tubo de medición cónico transparente. Sirve para conectarlo con varias fuentes de gases médicos, como un sistema centralizado, cilindros (bombonas), concentradores o compresores. Versiones de fluxímetro (flujómetro) ordinario (absoluto, no compensado) y de presión compensada, adecuadas para rangos de flujo específicos.

ex 9026 80 20

ex 9026 80 80

ex 9026 10 21

ex 9026 10 81

43Detector de CO2 colorimétrico de espiración.Tamaño compatible con el tubo endotraqueal de niños y adulto. De un solo uso.ex 9027 80
44Película o placas de rayos X.Plana sensibilizada y sin impresionar.ex 3701 10 00

En rollos.

Sensibilizada y sin impresionar.

ex 3702 10 00